Ставка НДС при экспорте в Казахстан. Павел Крашенинников (ЕР): в наше время экзотические рецепты борьбы с коррупцией её только подхлестнут.
Договор (контракт) с учетом изменений, дополнений и приложений к нему, на основании которого осуществляется экспорт товаров. НДС в Казахстане Вам платить не придется, если, конечно, Вы не будете там перепродавать свой товар.. Особенности исчисления НДС при реализации товаров в страны с кем заключен договор на поставку товаров: с хозяйствующими на экспорт в Белоруссию или Казахстан облагается НДС по ставке 0% при. . Особенности исчисления НДС при реализации товаров в страны. с кем заключен договор на поставку товаров: с хозяйствующими. на экспорт в Белоруссию или Казахстан облагается НДС по ставке 0% при .
Россия – Беларусь – Казахстан: НДС при экспорте товаров. Вот уже более года порядок уплаты НДС при ввозе- вывозе товаров из одной страны таможенного союза в другую регулирует Протокол о товарах. Он, напомним, - часть Соглашения о принципах взимания косвенных налогов в ТС. За этот год накопилось много вопросов об НДС- расчетах при торговле с белорусскими и казахскими контрагентами. В частности, о порядке применения и подтверждения нулевой ставки при вывозе товаров из России в Беларусь и Казахстан.
Россия и Казахстан являются членами Таможенного союза. Применение НДС при реализации товаров в рамках Таможенного союза до 1 1) договоры (контракты)с учетом изменений, дополнений и приложений к ним, на основании которых осуществляется экспорт товаров. Установлен также порядок обложения НДС при экспорте и импорте товаров (работ, услуг). Экспорт товаров облагается по нулевой ставке, за исключением случаев, когда Республикой Казахстан заключены международные договора. Впервые столкнулись с экспортом в Казахстан (Таможенный союз) и заполнением декларации НДС за 3 квартал. 2. Спецификация к договору с указанием сумм, наименования продукции. 3. ТОРГ-12 подписанная водителем.
Каков общий порядок возмещения НДС при экспорте товаров в Республику на экспорт в Республику Казахстан и о порядке возмещения НДС в этой ситуации договор (контракт) с учетом изменений, дополнений и. с НДС,а Заказчик из Казахстана без НДС какой тогда вычет НДС. Порядок применения нулевой ставки НДС при экспорте за пределы ЕАЭС посреднический договор (копия), если реализация товаров на экспорт. ставки НДС и факта экспорта из России в Казахстан, Армению.
Нам задают много вопросов общего характера, поэтому для начала рассмотрим алгоритм действий российского экспортера товаров в страны ТС. Вот уже более года порядок уплаты НДС при ввозе- вывозе товаров из одной страны таможенного союза (далее - ТС) в другую регулирует Протокол о товарах (Протокол от 1. О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе" (далее - Протокол о товарах); п. Решения Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 2. N 3. 6 "О вступлении в силу международных договоров, формирующих договорно- правовую базу Таможенного союза"). Он, напомним, - часть Соглашения о принципах взимания косвенных налогов в ТС (Статья 4 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 2. О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" (далее - Соглашение ТС)).
За этот год накопилось много вопросов об НДС- расчетах при торговле с белорусскими и казахскими контрагентами. В частности, о порядке применения и подтверждения нулевой ставки при вывозе товаров из России в Беларусь и Казахстан. Общие правила применения ставки НДС 0% при экспорте в рамках ТСНам задают много вопросов общего характера, поэтому для начала рассмотрим алгоритм действий российского экспортера товаров в страны ТС. Шаг 1. Отгружаем товар в Беларусь (Казахстан)Оформляя отгрузку, вы должны составить накладную и счет- фактуру, указав ставку НДС 0% (Подпункт 1. НК РФ; ст. 2 Соглашения ТС; п.
Протокола о товарах). Ставить отметку инспекции на счете- фактуре не требуется.
Тем не менее налоговики могут сделать это по вашей просьбе (Пункт 3 Письма ФНС России от 1. N ШС- 3. 7- 2/9. 03. Приказ Минфина России от 2. N 3н). Не забудьте не позднее того квартала, в котором товары отгружены на экспорт, восстановить относящийся к ним "входной" НДС (если, конечно, ранее вы уже поставили его к вычету). Если некоторое время назад поступать так предписывал в своих разъяснениях Минфин (Письмо Минфина России от 0. N 0. 3- 0. 7- 1. 3/0. НК РФ (Пункт 1 ст.
Протокола о товарах; пп. НК РФ; пп. "б" п.
Федерального закона от 1. N 2. 45- ФЗ). Восстановленный налог вы сможете принять к вычету, но позднее (об этом пойдет речь дальше) (Пункт 1 ст. Протокола о товарах; п. НК РФ). НДС, который вы восстановили, отражается в строке 1. НДС (Пункт 3. 8. 6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв.
Приказом Минфина России от 1. N 1. 04н (далее - Порядок заполнения декларации)).
Шаг 2. Собираем документы для подтверждения экспорта. На это отводится 1. Такой датой признается дата составления первого отгрузочного документа, оформленного на покупателя или перевозчика (Пункт 3 ст. Протокола о товарах). Чтобы подтвердить экспорт, вам потребуются следующие документы (Пункт 2 ст. Протокола о товарах): - договор, по которому были экспортированы товары; - заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Форма утверждена Приложением 1 к Протоколу от 1. Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов" (далее - Протокол об обмене информацией)) с отметкой белорусского (казахского) налогового органа об уплате НДС (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств); - транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие экспорт товара в Беларусь (Казахстан).
В перечне документов, приведенном в Протоколе о товарах и необходимом для обоснования нулевой ставки НДС, указана также выписка банка (Подпункт 2 п. Протокола о товарах). Однако начиная с 1 октября 2.
Дело в том, что в НК РФ внесены поправки, исключившие ее из числа документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте за пределы ТС (Подпункт 2 п. НК РФ; пп. "а" п. Федерального закона от 1. N 2. 45- ФЗ). А Протокол о товарах, в свою очередь, позволяет не включать в экспортный пакет документы, представление которых не предусмотрено налоговым законодательством страны- экспортера. По этой же причине начиная с IV квартала 2. ТС по бартерному договору не потребуется представлять документы о встречном импорте товаров (выполнении работ, оказании услуг). А при расчетах наличными - приходные кассовые ордера и выписки банка (Подпункт 2 п.
Протокола о товарах; пп. НК РФ; пп. "а" п. Федерального закона от 1. N 2. 45- ФЗ). Шаг 3.
Декларируем экспортную поставку. Отражать реализацию товаров в Беларусь и Казахстан следует в разд. НДС, в зависимости от того, подтвержден экспорт или нет. Заполняя эти разделы, вам нужно будет указать код экспортной операции (Пункт 1.
Письма Минфина России от 0. N 0. 3- 0. 7- 1. 5/1. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации): (если) экспортированные товары внутри страны облагаются НДС по ставке 1. НДС по ставке 1. 0% - 1. Ситуация 1. Вы своевременно собрали полный пакет экспортных документов. В таком случае отгрузку товаров на экспорт и налоговые вычеты вы должны показать в разд.
НДС за квартал, в котором были собраны документы. Эти документы вместе с декларацией по НДС вы также подаете в налоговую (Пункт 2 ст.
Протокола о товарах; п. Письма Минфина России от 0. N 0. 3- 0. 7- 1. 5/1. Ситуация 2. Вы не успели в течение 1. Значит, реализацию товаров и налоговые вычеты вам нужно отразить в разд. НДС. Этот раздел вам следует включить в уточненную декларацию за тот период, в котором вы отгрузили товары на экспорт (Пункт 3 ст. Протокола о товарах; п.
Порядка заполнения налоговой декларации; п. Письма Минфина России от 0. N 0. 3- 0. 7- 1. 5/1. При этом вам придется заплатить НДС по ставке 1. Пункт 3 ст. 1 Протокола о товарах; п.
НК РФ). Уплаченный налог вы сможете принять к вычету после того, как соберете документы в подтверждение нулевой ставки НДС (Пункт 3 ст. Протокола о товарах; п. Письма Минфина России от 0. N 0. 3- 0. 7- 1. 5/1. Примечание. Вопрос о том, с какой даты нужно начислять пени на сумму неуплаченного НДС, если экспорт своевременно не подтвержден, - спорный. Инспекция, руководствуясь разъяснениями ФНС и Минфина, начислит вам пени начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты НДС по итогам квартала, в котором товары были отгружены на экспорт (Письма Минфина России от 2.
N 0. 3- 0. 4- 1. 5/1. ФНС России от 2. 2. N ШТ- 6- 0. 3/8. 40@). Однако суды считают, что пени следует начислять лишь начиная со 1.
Постановления Президиума ВАС РФ от 1. N 1. 53. 26/0. 5; ФАС ВВО от 1.
N А2. 8- 7. 96. 6/2. Но искать правду в суде или нет - решать, конечно, вам. Если потом вы все- таки соберете полный пакет документов, вам нужно будет подать декларацию за период, в котором это произойдет, с заполненным разд. В этом разделе, помимо стоимости экспортированных товаров и принимаемого к вычету "входного" НДС, следует отразить: - в графе 4 - НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту в разд. НДС, который вы ранее приняли к вычету в разд. Итак, с общим порядком применения нулевой ставки при экспорте товаров в пределах ТС мы разобрались.
Теперь перейдем к конкретным вопросам. Продажа товаров белорусам - не всегда экспорт в Беларусь.
Наша организация продает белорусской фирме товар, который был приобретен у казахской компании. В Россию из Казахстана этот товар мы не ввозили, а сразу отгрузили белорусскому поставщику. С "ввозным" НДС по договору с казахской компанией мы разобрались - его мы платить не должны.
А вот по договору с белорусом нужно ли нам применять экспортную ставку? Нет, не нужно. В данном случае Россия не будет местом реализации, ведь товары на момент отгрузки находятся за ее пределами (Пункт 1 ст. Протокола о товарах; ст.
НК РФ). Поэтому продажа товаров белорусской фирме вообще не облагается НДС (Пункт 1 ст. НК РФ; Письмо ФНС России от 1. N ШС- 3. 7- 3/8. 97.
Упрощенец нулевую ставку НДС не применяет и счет- фактуру не выставляет. Мы - упрощенцы. Заключили экспортный договор с белорусской компанией. Покупатель хочет, чтобы мы выставили ему счет- фактуру, причем со ставкой НДС 0%. Ссылается он на то, что счет- фактура необходим ему для представления в налоговую. Выставлять ли ему счет- фактуру? Нет. Нулевую ставку НДС при экспорте в Беларусь должны применять только плательщики НДС (Пункт 1 ст. Протокола о товарах; ст.
Соглашения ТС). Вы же таковым не являетесь (за исключением НДС, уплачиваемого при импорте и в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом) (Пункт 2 ст. НК РФ). Соответственно, и выставлять белорусскому покупателю счет- фактуру не обязаны (Пункт 3 ст.
НК РФ). Подтверждает это и Минфин (Письмо Минфина России от 2. N 0. 3- 0. 7- 1. 3/1/0. Интересы вашего белорусского партнера от этого пострадать не должны. Ведь Протокол о товарах требует при ввозе товаров представлять в налоговую счета- фактуры, только если их оформление предусмотрено законодательством (Подпункт 4 п. Протокола о товарах). Если счет- фактура не оформляется, подавать в налоговую и указывать в заявлении о ввозе можно любой другой документ, в котором прописана стоимость товаров (Пункт 1 Письма ФНС России от 1.
N АС- 4- 2/7. 43. Чтобы снять все вопросы, письменно уведомьте белорусского покупателя о том, что ваша компания применяет упрощенную систему налогообложения. Ваше письмо будет иметь больший вес, если к нему вы приложите копию документа из налоговой, подтверждающего, что вы - упрощенец. Получить такую бумагу можно, направив в инспекцию запрос в произвольной форме. Ответить на него налоговики должны в течение 3.
Письмо ФНС России от 0. N ШС- 2. 2- 3/9. 15@; п.